非居民纳税人享受税收协定待遇管理办法 [ English ]

税务总局发布《非居民纳税人享受税收协定待遇管理办法》

单位：国家税务总局

公告：2015年第60号

生效：2015年11月1日

税务总局发布了《非居民纳税人享受税收协定待遇管理办法》[2015]60号文（下称“管理办法”）。该管理办法修订了《非居民纳税人享受税收协定待遇管理办法（试行）》[2009] 124号，扩大了原来的适用范围。[2015]60号文（管理办法）包括了以下的修订：

1. 适用范围涵盖了税收协定中的国际运输条款以及国际运输协定；
2. 取消了旧管理办法对非居民纳税人享受税收协定股息、利息、特许权使用费、财产收益条款的行政审批要求；
3. 管理办法第七条规定，非居民纳税人申请享受协定待遇的时候，应当在纳税申报时自行报送或由扣缴义务人在扣缴申报时报送指定文书和资料；
4. 管理办法第八条规定，非居民纳税人申请享受协定待遇，应当根据各自适用的税收条款，分别在指定时刻向税务机关报送第七条指定的文书和资料。

第七条规定：

非居民纳税人需享受协定待遇的，应在纳税申报时自行报送或由扣缴义务人在扣缴申报时报送以下报告表和资料：
　　（一）《非居民纳税人税收居民身份信息报告表》（见附件1、附件2）；
　　（二）《非居民纳税人享受税收协定待遇情况报告表》（见附件3至附件10）；
　　（三）由协定缔约对方税务主管当局在纳税申报或扣缴申报前一个公历年度开始以后出具的税收居民身份证明；享受税收协定国际运输条款待遇或国际运输协定待遇的企业，可以缔约对方运输主管部门在纳税申报或扣缴申报前一个公历年度开始以后出具的法人证明代替税收居民身份证明；享受国际运输协定待遇的个人，可以缔约对方政府签发的护照复印件代替税收居民身份证明；
　　（四）与取得相关所得有关的合同、协议、董事会或股东会决议、支付凭证等权属证明资料；
　　（五）其他税收规范性文件规定非居民纳税人享受特定条款税收协定待遇或国际运输协定待遇应当提交的证明资料。
　　非居民纳税人可以自行提供能够证明其符合享受协定待遇条件的其他资料。

第八条规定：

非居民纳税人享受协定待遇，根据协定条款的不同，分别按如下要求报送本办法第七条规定的报告表和资料：
　　（一）非居民纳税人享受税收协定独立个人劳务、非独立个人劳务（受雇所得）、政府服务、教师和研究人员、学生条款待遇的，应当在首次取得相关所得并进行纳税申报时，或者由扣缴义务人在首次扣缴申报时，报送相关报告表和资料。在符合享受协定待遇条件且所报告信息未发生变化的情况下，非居民纳税人免于向同一主管税务机关就享受同一条款协定待遇重复报送资料。 
　　（二）非居民纳税人享受税收协定常设机构和营业利润、国际运输、股息、利息、特许权使用费、退休金条款待遇，或享受国际运输协定待遇的，应当在有关纳税年度首次纳税申报时，或者由扣缴义务人在有关纳税年度首次扣缴申报时，报送相关报告表和资料。在符合享受协定待遇条件且所报告信息未发生变化的情况下，非居民纳税人可在报送相关报告表和资料之日所属年度起的三个公历年度内免于向同一主管税务机关就享受同一条款协定待遇重复报送资料。
　　（三）非居民纳税人享受税收协定财产收益、演艺人员和运动员、其他所得条款待遇的，应当在每次纳税申报时，或由扣缴义务人在每次扣缴申报时，向主管税务机关报送相关报告表和资料。

[2015]60号管理办法全文，见税务总局网站：[下载]