涉税信息自动交换（EOI） [ English ]

一、应要求交换涉税信息（EOIR）

 

1、税收协定 - 大中华区 [Read]

2、税收协定 - 亚太区 [Read]

3、税收协定 - 欧洲及北美州 [Read]

 

二、自动交换涉税信息 (AEOI)

• 国别报告 (Transfer Pricing and Country-by-Country Reporting）[read]
• 自动交换涉税信息（共同汇报准则 Common Reporting Standard）

 

1、双边主管当局协定 (CAA's)

在已经签署了以下三个协议中任何一个的前提下，签订双边主管当局协定可以在政府与政府之间（行政当局之间），正式执行涉税信息交换：多边税收征管互助公约（公约）；双边税收信息交换协定；以及避免双重征税协定。

 

部分国家/地区已经签署的涉税信息自动交换协定的情况如下：

• 澳大利亚 Australia {国际公约} || {参考-1}
• 维尔京群岛 British Virgin Islands {国际公约} || {多边主管当局协定} || {申报税收管辖区} || {参与税收管辖区} || {本地 CRS 法律} || {税收当局行政指引}
• 开曼群岛 Cayman Islands {国际公约} {多边主管当局协定} || {申报税收管辖区} || {参与税收管辖区} {本地 CRS 法律} {税收当局行政指引}
• 中国 (China) {国际公约} || {多边主管当局协定 MCAA} || {参与税务管辖区} || {本地 CRS 法律法规} || {税务总局行政解释} || {常见问题FAQ} || {参考-1}
• 香港（H. K.） {避免双重征税协定、双边税收信息交换协定 **} || {已签署CAA 协定} || {申报税收管辖区} || {参与税收管辖区} || {本地CRS法律} ||附表17D 尽职审查规定|| {税局指引} || {参考-1} || {参考-2}
• 澳门 (Macau) {避免双重征税协定、双边税收信息交换协定 **} || {本地CRS法律} || {AEOI 立法咨询文件}
• 新加坡 Singapore {国际公约} || {已签署CAA 协定} || {参与税务管辖区} || {本地实施 CRS 法律} || {税务局 FAQ}

 

** 香港可以在双边协定（避免双边税收协定或税收信息交换协定）的框架下签订双边主管当局协定（CAA）。

** 公约成员必须是主权国。在中国申请加入公约时候（2013申请，2016/02/01 生效，2017/1/1执行），中央政府根据中华人民共和国特别行政区基本法第153条规定征询香港特区（及澳门）政府，香港（及澳门）选择不加入公约。但是，香港特别行政区可以根据及采用避免双重征税协定（DTA），以及税收信息交换协定（TIEA）条文的约定，与协定国签署双边主管当局协定（CAA）。

** 香港特区政府向立法会建议，要求中央人民政府将香港加入“多边税收行政互助公约”。[Read]

 

2、多边主管当局协定（CRS MCAA and CbC MCAA）

根据公约第6条规定，签署国政府之间必须订立协议以确定自动交换涉税信息范围及执行之程序，包括涉税信息自动交换多边主管当局协定（CRS MCAA），以及分国别申报多边主管当局协定（CbC MCAA）。

已经签署涉税信息自动交换多边主管当局协定（CRS MCAA）并且承诺落实日期的国家： {成员名单}

 

3、有关定义

• 申报税收管辖区（Reportable jurisdictions）：它是指已经签署了主管当局协定，并且以公告清单国家（地区）列明，对其负有执行自动交换涉税信息义务的参与税收管辖国家（地区）；
• 参与税收管辖区（​Participating jurisdictions）：它是指已经向经合组织全球论坛做出了承诺，在指定时间开始（2017年或2018年），愿意依照共同报告标准（CRS），落实自动交换涉税信息的国家（地区）。

 

4、CRS 与 FATCA 之比较

CRS 与 FATCA 比较，请参考 [Read]。